Após
a
aprovação
de
a
reforma
tributária
sobre
o
consumo
em
este
ano
,
o
Congresso
Nacional
prepara
para
se
debruçar
,
em
2024
,
sobre
mudanças
em
o
Imposto
de
Renda
.
Isso
porque
a
PEC
de
a
reforma
tributária
já
aprovada
traz
um
prazo
de
90
dias
para
que
as
propostas
de
mudanças
em
a
taxação
sobre
a
renda
sejam
enviadas
a
o
Congresso
Nacional
.
Segundo
especialistas
,
essa
será
uma
oportunidade
corrigir
distorções
e
promover
mais
justiça
em
o
sistema
de
impostos
brasileiro
.
"
A
aprovação
de
a
alteração
constitucional
de
o
sistema
tributário
sobre
o
consumo
por
o
Congresso
Nacional
é
um
avanço
para
a
modernização
de
os
impostos
e
abre
os
caminhos
para
a
reforma
sobre
a
renda
em
o
Brasil
,
que
é
fundamental
para
combater
a
injustiça
fiscal
em
este
país
em
que
os
indivíduos
de
menor
renda
são
sobrecarregados
com
impostos
,
enquanto
os
mais
ricos
contribuem
proporcionalmente
menos
em
tributos
"
,
avaliou
a
Federação
Nacional
de
o
Fisco
Estadual
e
Distrital
(
Fenafisco
)
.
Em
6,9
%
de
o
PIB
em
2020
,
a
carga
tributária
sobre
a
renda
em
o
Brasil
ficou
bem
abaixo
de
a
média
de
a
OCDE
(
10,6
%
de
o
PIB
)
e
de
países
mais
desenvolvidos
,
como
Canadá
(
16,7
%
de
o
PIB
)
e
França
(
11,9
%
de
o
PIB
)
.
Atualmente
,
o
maior
peso
de
os
impostos
se
concentra
sobre
o
consumo
em
o
Brasil
,
o
que
penaliza
os
mais
pobres
.
Isso
é
algo
que
a
reforma
tributária
não
alterou
.
O
Imposto
de
Renda
foi
instituído
oficialmente
por
a
lei
4.625
,
em
31
de
dezembro
de
1922
,
denominado
inicialmente
de
Imposto
Geral
sobre
a
Renda
.
O
início
de
a
cobrança
,
porém
,
aconteceu
somente
em
1924
—
tempo
que
o
governo
usou
para
se
organizar
.
A
reforma
de
o
IR
é
uma
de
as
diretrizes
de
o
presidente
Luiz
Inácio
Lula
de
a
Silva
,
que
tem
declarado
que
vai
colocar
o
"
pobre
em
o
orçamento
"
e
o
"
rico
em
o
imposto
de
renda
"
.
A
área
econômica
de
o
governo
Lula
ainda
não
divulgou
,
entretanto
,
sua
proposta
para
a
reforma
de
o
Imposto
de
Renda
.
"
A
reforma
de
o
Imposto
de
Renda
vai
exigir
muita
explicação
,
muita
cautela
,
muita
tranquilidade
,
muito
bom
senso
.
Não
se
resolve
de
forma
irrefletida
"
,
declarou
o
ministro
de
a
Fazenda
,
Fernando
Haddad
,
durante
café
de
a
manhã
com
jornalistas
em
o
fim
de
dezembro
.
Entre
os
temas
debatidos
em
os
últimos
anos
,
e
que
podem
ser
objeto
de
mudança
,
estão
:
Taxação
de
a
distribuição
de
lucros
e
dividendos
de
as
empresas
para
as
pessoas
físicas
;
Alíquotas
maiores
de
o
IR
para
quem
ganha
mais
;
IR
de
as
empresas
;
A
chamada
"
pejotização
"
;
Limite
de
isenção
para
pessoas
físicas
;
Abatimentos
para
saúde
,
educação
e
idosos
.
Reforma
Tributária
cria
sistema
para
devolver
a
as
famílias
pobres
parte
de
o
imposto
pago
Parte
de
a
discussão
já
foi
antecipada
,
por
meio
de
a
taxação
de
offshores
(
investimentos
em
o
exterior
)
e
de
os
fundos
exclusivos
(
fundos
de
investimento
personalizados
para
pessoas
de
alta
renda
)
.
O
governo
também
aprovou
mudanças
em
as
regras
de
os
juros
sobre
capital
próprio
,
uma
forma
de
distribuição
de
os
lucros
de
uma
empresa
de
capital
aberto
(
que
tem
ações
em
a
bolsa
)
a
os
seus
acionistas
.
A
o
contrário
de
a
reforma
tributária
sobre
o
consumo
,
em
o
caso
de
a
renda
não
é
necessário
o
envio
de
uma
Proposta
de
Emenda
Constitucional
.
Projetos
de
lei
são
suficientes
.
Com
isso
,
a
necessidade
de
votos
será
menor
para
sua
aprovação
.
Taxação
de
lucros
e
dividendos
Os
lucros
de
as
empresas
já
são
taxados
em
o
Brasil
,
mas
a
sua
distribuição
para
as
pessoas
físicas
,
desde
1996
,
é
livre
de
tributação
-
algo
que
não
acontece
em
a
maioria
de
os
países
.
A
taxação
por
meio
de
o
Imposto
de
Renda
aconteceria
quando
a
empresa
distribuir
os
lucros
e
dividendos
para
as
pessoas
físicas
,
ou
seja
,
para
seus
sócios
,
acionistas
,
controladores
e
investidores
.
Empresários
,
porém
,
reclamam
que
essa
taxação
aumentaria
a
carga
tributária
de
as
firmas
.
O
Brasil
é
um
de
os
poucos
países
,
atualmente
,
que
não
taxam
a
distribuição
de
lucros
e
dividendos
para
pessoas
físicas
–
a
taxação
chegou
a
vigorar
,
mas
foi
extinta
em
1995
.
Estudo
de
o
Instituto
de
Pesquisa
Econômica
Aplicada
(
Ipea
)
indica
que
outras
quatro
nações
também
não
tributavam
esses
rendimentos
:
Estônia
,
Letônia
,
Eslováquia
e
Romênia
.
Em
o
governo
de
o
presidente
Jair
Bolsonaro
,
a
Câmara
de
os
Deputados
chegou
a
aprovar
o
retorno
de
a
taxação
de
a
distribuição
de
lucros
e
dividendos
a
pessoas
físicas
.
Entretanto
,
o
texto
não
foi
levado
adiante
em
o
Senado
Federal
.
A
proposta
inicial
de
o
então
ministro
Paulo
Guedes
,
de
a
Economia
,
era
uma
alíquota
de
20
%
para
a
taxação
de
lucros
e
dividendos
.
Mas
durante
as
negociações
,
o
percentual
caiu
para
15
%
.
E
empresas
com
faturamento
anual
de
até
R$
4,8
milhões
,
entretanto
,
continuariam
isentas
(
limitando
muito
o
escopo
de
a
medida
)
.
Mesmo
assim
,
Guedes
estimou
,
em
o
ano
passado
,
que
a
medida
poderia
render
cerca
de
R$
70
bilhões
por
ano
a
os
cofres
públicos
.
O
atual
ministro
de
a
Fazenda
,
Fernando
Haddad
,
busca
reduzir
benefícios
para
as
empresas
como
forma
de
recompor
a
arrecadação
e
,
com
isso
,
atingir
a
meta
de
zerar
o
déficit
fiscal
.
Ele
já
indicou
que
pretende
retomar
a
taxação
de
lucros
e
dividendos
.
Mas
sua
proposta
ainda
não
foi
divulgada
.
Pejotização
Outro
fator
que
contribui
para
o
pagamento
de
menos
impostos
é
a
chamada
"
pejotização
"
,
ou
seja
,
a
contratação
de
empresas
para
cargos
que
têm
características
de
pessoas
físicas
,
como
habitualidade
,
salário
e
sob
ordens
de
os
chefes
.
Quem
trabalha
dentro
de
o
regime
de
a
Consolidação
de
as
Leis
de
o
Trabalho
(
CLT
)
tem
carteira
assinada
,
com
direito
a
férias
remuneradas
,
13º
salário
,
Fundo
de
Garantia
de
o
Tempo
de
Serviço
(
FGTS
)
,
entre
outros
benefícios
trabalhistas
.
Em
o
entanto
,
há
empresas
que
optam
por
contratar
profissionais
que
são
pessoas
jurídicas
,
com
CNPJ
(
Cadastro
Nacional
de
Pessoa
Jurídica
)
.
Já
os
profissionais
contratados
como
PJ
têm
uma
empresa
aberta
em
seu
nome
e
se
tornam
prestadores
de
serviços
para
a
empresa
contratante
,
emitindo
notas
fiscais
.
Eles
não
têm
nenhum
direito
trabalhista
previsto
em
a
CLT
,
porque
não
se
trata
de
uma
relação
de
emprego
.
Dentro
de
essa
modalidade
de
profissionais
com
CNPJ
entram
por
exemplo
os
microempreendedores
individuais
(
MEIs
)
e
os
microempresários
(
MEs
)
.
A
diferença
entre
os
dois
tipos
está
em
o
faturamento
anual
,
em
as
atividades
e
número
de
funcionários
permitidos
e
em
o
regime
de
tributação
.
"
A
reforma
de
o
IR
só
vai
trazer
progressividade
[
mais
impostos
para
aqueles
com
maior
renda
]
se
ela
acabar
com
o
privilégio
que
existe
com
relação
a
as
pequenas
e
médias
empresas
,
seja
decorrentes
de
pejotização
,
seja
não
.
Em
as
duas
situações
,
tem
uma
subtributação
de
a
renda
.
A
tributação
de
o
lucro
não
tributado
de
pequenas
e
médias
empresas
,
que
uma
forma
de
atacar
é
a
tributação
de
o
dividendo
,
mas
não
é
a
única
,
ela
sim
traria
uma
maior
progressividade
a
o
sistema
tributário
"
,
avaliou
Vanessa
Rahal
Canado
,
coordenadora
de
o
Núcleo
de
Pesquisa
em
Tributação
de
o
Insper
.
Alíquota
maior
de
o
IR
para
pessoas
físicas
Outra
forma
de
taxar
as
pessoas
físicas
com
salários
maiores
,
e
promover
uma
maior
"
progressividade
"
em
a
tributação
,
seria
estabelecer
uma
alíquota
maior
para
a
faixa
mais
elevada
de
renda
-
algo
que
chegou
a
ser
cogitado
por
a
equipe
econômica
de
Paulo
Guedes
,
em
2020
.
Em
o
Brasil
,
a
alíquota
mínima
de
o
Imposto
de
Renda
é
de
7,5
%
e
a
máxima
,
que
vigora
desde
1999
,
de
27,5
%
(
para
valores
acima
de
R$
4.664,68
por
mês
)
.
Essa
alíquota
já
foi
mais
alta
em
o
passado
,
chegando
a
65
%
entre
1963
e
1965
.
Em
outros
países
,
tendo
por
base
o
ano
de
2019
,
as
alíquotas
mais
altas
(
para
faixas
maiores
de
renda
)
são
as
seguintes
:
Alemanha
–
47,5
%
(
quanto
mais
alta
for
a
renda
,
maior
será
a
alíquota
de
imposto
)
;
China
–
45
%
;
Suécia
–
61,85
%
;
Estados
Unidos
–
alíquotas
vão
de
10
%
a
37
%
,
e
as
faixas
variam
de
acordo
com
a
condição
de
o
declarante
:
solteiro
,
casados
que
declaram
separadamente
ou
chefe
de
família
.
IR
de
as
empresas
Atualmente
,
a
alíquota
de
o
IRPJ
cobrado
de
as
empresas
está
em
15
%
,
e
também
existe
um
adicional
adicional
de
10
%
para
lucros
acima
de
R$
20
mil
por
mês
(
empresas
de
maior
porte
)
.
Junto
com
a
Contribuição
Social
sobre
o
Lucro
Líquido
(
CSLL
)
,
a
tributação
sobre
as
maiores
empresas
é
de
cerca
de
34
%
em
o
Brasil
.
Segundo
dados
de
a
Tax
Foundation
,
organização
sem
fins
lucrativos
que
atua
há
mais
de
80
anos
fazendo
avaliações
sobre
impostos
e
coletando
dados
sobre
tributos
a
o
redor
de
o
mundo
,
o
IRPJ
médio
de
os
países
de
a
Organização
para
a
Cooperação
e
Desenvolvimento
Econômico
(
OCDE
)
,
que
reúne
38
nações
mais
desenvolvidas
,
foi
de
23,6
%
em
2021
.
A
equipe
econômica
de
o
ministro
Fernando
Haddad
já
antecipou
que
vai
propor
uma
redução
de
o
Imposto
de
Renda
Pessoa
Jurídica
(
IRPJ
)
,
juntamente
com
a
desoneração
de
a
folha
de
pagamento
de
as
empresas
.
"
O
padrão
[
internacional
]
é
uma
referência
.
Não
quer
dizer
que
é
necessariamente
igual
a
o
padrão
mundial
,
mas
certamente
é
uma
referência
.
Não
está
decidido
"
,
declarou
o
secretário
extraordinário
de
a
reforma
tributária
de
o
Ministério
de
a
Economia
,
Bernard
Appy
,
a
o
g1
e
a
a
TV
Globo
em
agosto
.
Em
o
governo
de
o
presidente
Jair
Bolsonaro
,
o
então
ministro
de
a
Economia
,
Paulo
Guedes
,
almejava
reduzir
o
IRPJ
para
um
patamar
máximo
de
25
%
em
o
Brasil
.
Limite
de
isenção
de
a
tabela
de
o
IR
Durante
a
campanha
eleitoral
de
o
ano
passado
,
o
presidente
Luiz
Inácio
Lula
de
a
Silva
prometeu
a
isenção
de
o
Imposto
de
Renda
de
as
Pessoas
Físicas
(
IRPF
)
para
quem
ganha
até
R$
5
mil
mensais
.
Em
novembro
de
o
ano
passado
,
o
então
coordenador
de
o
PT
por
o
orçamento
de
2023
,
o
senador
Wellington
Dias
(
PT
)
,
hoje
ministro
de
o
Desenvolvimento
Social
,
afirmou
que
o
tema
seria
tratado
a
o
longo
de
o
mandato
de
Lula
,
que
vai
até
2026
.
Em
maio
de
este
ano
,
o
governo
publicou
uma
medida
provisória
que
eleva
isenção
de
o
IR
para
R$
2.640
.
Além
de
aumentar
a
faixa
de
isenção
para
R$
2.112
,
a
medida
também
implementa
um
desconto
mensal
de
R$
528
em
a
fonte
.
Somados
,
os
dois
montantes
atingem
os
R$
2.640
de
a
faixa
de
isenção
prometida
por
o
governo
–
valor
referente
a
dois
salários
mínimos
.
Antes
de
isso
,
a
última
correção
de
a
tabela
havia
sido
realizada
em
2015
.
Em
2020
,
o
Tesouro
Nacional
avaliou
que
o
aumento
de
a
faixa
de
isenção
de
o
IR
pode
se
tornar
uma
medida
regressiva
e
agravar
a
distribuição
de
renda
em
o
Brasil
.
Em
a
avaliação
de
o
órgão
,
tendo
por
base
dados
de
2018
,
os
principais
beneficiários
de
o
aumento
de
a
faixa
de
isenção
seriam
os
que
ganham
mais
de
R$
1.951
por
mês
—
20
%
de
a
população
em
aquele
momento
.
Deduções
em
o
IR
para
saúde
,
educação
e
idosos
Em
2020
,
o
antigo
Ministério
de
a
Economia
concluiu
que
as
deduções
em
o
IR
para
educação
favorecem
a
camada
mais
rica
de
a
população
e
sugeriu
rever
o
benefício
,
mas
isso
não
foi
levado
adiante
.
O
custo
estimado
de
esse
beneficio
é
de
R$
5,3
bilhões
em
2024
.
Por
as
regras
atuais
,
as
deduções
de
despesas
com
educação
em
o
Imposto
de
Renda
são
limitadas
a
R$
3.561,50
por
dependente
.
Podem
ser
abatidas
,
em
a
declaração
completa
,
despesas
com
ensino
infantil
,
fundamental
,
médio
,
técnico
e
superior
.
Também
há
deduções
por
dependentes
e
despesas
médicas
.
Em
2022
,
a
área
econômica
de
o
governo
anterior
também
fez
uma
análise
sobre
as
deduções
de
as
despesas
médicas
em
o
Imposto
de
Renda
,
e
também
sugeriu
rever
a
medida
(
o
que
não
aconteceu
)
.
O
custo
estimado
de
esse
benefício
para
2024
é
de
R$
27,9
bilhões
.
Por
as
regras
,
podem
ser
deduzidas
,
sem
limite
,
consultas
médicas
de
qualquer
especialidade
;
exames
laboratoriais
e
radiológicos
;
despesas
hospitalares
,
incluindo
internação
em
UTI
;
despesas
com
parto
;
cirurgias
plásticas
que
foram
realizadas
com
o
objetivo
de
prevenir
,
manter
ou
recuperar
a
saúde
física
ou
mental
de
o
paciente
;
e
planos
de
seguro
saúde
,
incluindo
os
planos
com
coparticipação
de
o
empregado
.
De
acordo
com
a
avaliação
de
a
área
econômica
,
apenas
0,8
%
de
as
deduções
de
despesas
médicas
estavam
direcionadas
a
os
50
%
mais
pobres
de
a
população
,
enquanto
88
%
de
o
benefício
concentra
se
em
a
parcela
(
20
%
)
correspondente
a
as
famílias
de
maiores
rendas
,
e
16,4
%
(1
%
)
de
maior
rendimento
.
Também
em
2022
,
a
equipe
econômica
chefiada
por
Guedes
recomendou
reavaliar
o
benefício
de
o
IR
para
idosos
.
A
avaliação
de
o
Ministério
de
a
Economia
apontava
que
esse
benefício
é
destinado
a
três
milhões
de
pessoas
situadas
,
em
a
grande
maioria
,
entre
os
10
%
mais
ricos
de
o
país
.
O
custo
estimado
de
esse
benefício
é
de
R$
15,6
bilhões
em
2024
.
Para
quem
tem
65
anos
ou
mais
,
a
Receita
oferece
dedução
de
R$
1.903,98
por
mês
sobre
o
rendimento
tributável
a
partir
de
o
mês
em
que
o
contribuinte
completa
essa
idade
.
Com
o
benefício
,
o
aposentado
ou
pensionista
tem
uma
dupla
isenção
,
havendo
incidência
de
imposto
somente
sobre
o
que
ultrapassar
R$
3.807,97
mensais
(
R$
49.503,48
anuais
)
.
Benefícios
fiscais
de
o
Imposto
de
Renda
Para
2024
,
a
Receita
Federal
calculou
que
os
benefícios
fiscais
ligados
a
o
Imposto
de
Renda
somarão
cerca
de
R$
218
bilhões
.
A
suspensão
de
benefícios
,
ou
de
parte
de
eles
,
representaria
ingresso
de
recursos
em
os
cofres
públicos
.
Além
de
deduções
para
saúde
,
educação
e
idosos
,
entre
os
setores
beneficiados
com
maior
representatividade
em
termos
de
recursos
estão
:
Aposentadoria
por
Moléstia
Grave
ou
Acidente
(
IRPF
)
:
R$
23,2
bilhões
em
2024
Indenizações
por
Rescisão
de
Contrato
de
Trabalho
(
IRPF
)
:
R$
9,7
bilhões
ano
que
vem
Seguro
ou
Pecúlio
Pago
por
Morte
ou
Invalidez
(
IRPF
)
:
2,7
bilhões
em
2024
Assistência
Médica
,
Odontológica
e
Farmacêutica
a
Empregados
(
IRPJ
)
:
9,6
bilhões
Simples
Nacional
(
IRPJ
)
:
R$
28,5
bilhões
de
renúncia
SUDAM
(
IRPJ
)
:
R$
15,4
bilhões
ano
que
vem
SUDENE
(
IRPJ
)
:
R$
23,.6
bilhões
em
2024